加拿大女生学贷减免15%，被CRA追税

学生贷款被政府减免，本来是好事；但这笔“少还的钱”，会不会又被税务局当成收入征税？

本月早些时候，加拿大税务法庭审理的一宗魁省学生贷款案件，就围绕这个问题展开：一名学生因符合省政府贷款减免资格，获得15%的学贷减免，却被加拿大税务局（CRA）追税。最终，法院作出了对学生有利的裁决。

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魁省“学生贷款减免计划”允许学生在全日制学习并按规定年限完成课程后，将学生贷款总额减少 15%。要符合资格，学生必须在每个学年获得魁省“学生贷款与助学金计划”发放的助学金，并在规定期限内完成学业或取得学位。

贷款减免金额直接支付给发放学生贷款的金融机构，用于偿还部分贷款。学生会收到一份税单，列明被免除的贷款金额。但根据魁省政府官网，Revenu Québec 至少在魁省省税层面上，并不将贷款减免金额视为应税收入。

不过，加拿大税务局（CRA）似乎并不认同这一观点。正因如此，近期有纳税人就魁省学生贷款被免除部分是否应课税，将 CRA 告上了税务法庭。

原告目前任职学校教师，于 2021 年完成大学学业，现每月偿还魁省学生贷款。

这名纳税人对 CRA 对其 2023 年报税表的重新评估提出上诉。她反对将 5423 元被计入应税收入，该金额是魁省政府在 2023 纳税年度为她偿付到学生贷款账户的减免额度。她本人并未实际收到这笔钱。

法庭要判断的核心问题是：魁省政府 2023 年汇入这名纳税人学生贷款账户的 5423 元，是否应按 CRA 的重新评估算作应税收入。

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根据《所得税法》，纳税人“作为或因获得奖学金、助学金等而收到的金额”需纳税。CRA 认为，这笔 5423 元的学生贷款减免应按“作为或因获得助学金”纳税。

虽然税法本身并未明确定义“助学金”一词，但既有判例对此作出过解释。2004 年联邦上诉法院的一项判决引用了多个权威词典：《简明牛津英语词典》（第十版）将 bursary 定义为“拨款，尤指授予学生的补助”。《新大学词典》（多伦多 Thomas Allen & Son Ltd.）则解释为“向有需要的学生提供的金钱补助”。法官还引用了《加拿大牛津袖珍词典》：“主要根据经济需要或学业成绩等标准向大学生发放的经济奖励”。

法官总结称，这些定义共同强调，助学金是向有经济需求、需继续学业的学生提供的补助。

CRA 辩称，2023 年由政府支付到学生贷款账户的 5423 元应被视为助学金，因而需纳税。但法官未采纳这一观点。他指出，减免金额不能算作助学金，“原因很明确——2023 年时，原告并非、且自 2021 年起就不再是‘为继续学业而需要经济资助的学生’”。因此，该笔款项不构成助学金项下的应税收入。

进一步考察《所得税法》条文，法官又讨论了这笔金额是否可以被视为“因获得助学金”而收到。法官再次否定这一逻辑，认为该笔减免实际上源自学生贷款本身。他反问：“谁会或能有理由主张学生贷款是助学金？”

最终，法官认定，被豁免的金额不符合助学金的定义，CRA 试图将其作为应税收入的做法是错误的。原告胜诉，这笔减免款项无需计入其 2023 年收入。

安省有没有类似政策？

目前，安省没有像魁省“Loan Remission Program”那样，因学生全日制并按规定期限完成课程，就统一减免15%学生贷款的政策。

安省学生主要可通过 OSAP 获得“助学金+贷款”组合，其中助学金无需偿还；毕业或离校后，若收入较低，可申请还款援助计划，降低甚至暂停月供，但这并非按时毕业即可自动减债。

对部分紧缺专业学生，安省另有 Ontario Learn and Stay Grant。符合资格的学生可获得无需偿还的资助，但通常要承诺毕业后在就读地区工作，主要面向医疗等人手紧缺领域。

此外，在安省偏远或服务不足社区工作的部分医护人员，也可能申请联邦 Canada Student Loan Forgiveness；这项减免针对加拿大联邦学生贷款部分，并不适用于普通学生的安省贷款余额。