美国11项税收变化1月生效

2026年初，美国税法典将迎来多项重大调整，有关小费与加班费、儿童税收抵免及标准扣除额的新规将于1月生效。

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部分调整属于常规变动，但许多举措旨在减轻美国民众的财务负担。今年以来，美国民众持续面临物价上涨、债务累积及就业形势普遍走弱的压力。密歇根大学周五发布的最新调查显示，消费者信心虽略有改善，但仍比去年12月低近30%。

下个月即将生效的税收政策变化

1. 小费收入2.5万美元内免税

总统唐纳德·川普于7月签署的《大而美法案》推出临时措施，允许特定行业的员工将不超过2.5万美元的小费收入免征联邦所得税。

该扣除适用于2025至2028纳税年度，对于总收入超过15万美元（联合申报者超过30万美元）的高收入者，抵扣额将逐步取消。员工可在2026年初申报2025年联邦税时申请此项扣除。

2. 加班费部分免税

《大而美法案》同时开创性地为加班费提供免税额度，个人最高1.25万美元（联合申报者2.5万美元）免缴联邦所得税。

与小费免税政策类似，高收入家庭将逐步取消该优惠——收入每超过限额1000美元，扣除额减少100美元。

3. 2025年收入退税额增大

财政部长Scott Bessent表示，与往年相比，许多家庭在2026年将获得“非常可观的退税”。这笔额外退税源自《大而美法案》追溯性税收减免条款，Scott估计多数美国人退税总额将在1000至2000美元之间，具体取决于收入水平及对小费和加班费的依赖程度。

4. 标准扣除额提高

国税局已提高2026纳税申报季的标准扣除额，这既是年度通胀调整的结果，也源于《大而美法案》条款。联合申报的已婚夫妇扣除额提高至3.22万美元。单身纳税人和已婚单独申报者2026纳税年度扣除额增至1.61万美元，户主申报者提高至2.415万美元。

5. 儿童税收抵免升至2200美元

根据《大而美法案》，最高儿童税收抵免额将永久性从2000美元提高至2200美元。该抵免可减少家庭应纳税额，有时还能产生退税，适用于2025年的收入，可在2026年初申报时申请。

6. 新增约6000美元老年人扣除额

从2026年起，65岁及以上符合条件的纳税人可额外享受价值6000美元的扣除额（联合申报者最高1.2万美元）。这是在现有老年人标准扣除额基础上的新增优惠。

该扣除额对收入超过7.5万美元的个人纳税人及收入超过15万美元的联合申报者逐步取消。

7. 州税地方税扣除上限临时提高

针对收入低于50万美元的纳税人，州税和地方税扣除的联邦上限将从原先的1万美元提高至4万美元。该上限设定为每年增长1%（即2026纳税年度为4万美元），但总计仅持续五年。

8. 新增税前慈善捐款抵扣

自1月1日起，《大而美法案》还赋予纳税人永久性的慈善捐款预调整扣除额，个人1000美元，联合申报者2000美元。

9. 绿色激励政策到期

继新车7500美元、二手车4000美元的电动汽车税收抵免于9月到期后，许多针对住宅节能改造的联邦激励措施也将在2025年底终止。

《节能住宅改善税收抵免》和《住宅清洁能源税收抵免》（均于2005年立法并在乔·拜登任内扩大）因《大而美法案》通过，将于1月1日到期。

10. 赌博损失扣除额缩减

自1月1日起，根据《大而美法案》，纳税人赌博损失扣除额上限将调整为赢利额的90%，低于现行法律允许的100%。

11. 健康储蓄账户（HAS）与529计划福利扩大

《大而美法案》条款还将扩大健康储蓄账户的资格条件和缴款限额。自2026年起，远程医疗覆盖和直接初级护理安排不再影响缴款资格，铜级和灾难性保险计划现可符合高免赔额健康计划要求。

529计划从2026年起也将允许为K-12教育支出提取包高额度。年度提取上限自1月1日起从1万美元提高至2万美元。