美《大而美法案》下 如何申报小费加班费免税

美国财政部（Department of the Treasury，UST）及其下属国税局（Internal Revenue Service，IRS）11月21日（上周五）发布了指导意见，指导全美符合条件的员工如何在2025纳税年度申请小费和加班费扣除。

“通知2025-69”（Notice 2025-69）明确了员工如何在未收到雇主单独提供的现金小费或合格的加班费的会计报表（如W-2表或1099表，这些表格在本纳税年度保持不变）的情况下确定其应扣除的金额。

“通知”也为在特定服务行业或业务中收取小费的员工提供了过渡性的指导。

国税局正在更新所得税表格和纳税人在本报税季即将使用的说明，以帮助他们申报这些扣除额。

小费免税

根据《大而美法案》（OBBB），如果员工收到合格的小费，则在2025年至2028纳税年度可能有资格享受新的税收抵免。

对于收取小费的员工，年度最高抵免额为2.5万美元，但对于调整后总收入超过15万美元（夫妻联合申报为30万美元）的纳税人，该抵免额将逐步减少。

据估计，约有600万名员工获得小费收入。

加班费免税

2025至2028纳税年度，获得合格加班补偿的个人可以扣除超过其正常工资率的工资（通常是“1.5倍”补偿的“一半”部分），该工资按照《公平劳动标准法》（Fair Labor Standards Act，FLSA）的要求在W-2表格、1099表格或其它提供给个人的指定报表中申报。

年度最高扣除额为1.25万美元（夫妻联合申报为2.5万美元）。

对于调整后总收入超过15万美元（夫妻联合申报为30万美元）的纳税人，扣除额将逐步减少。

这项扣除额适用于逐项扣除（itemizing）的纳税人和非逐项扣除（non-itemizing）的纳税人。

某些员工不受加班规定的约束。

一般来说，FLSA规定，美国大多数员工的所有工作时间都应至少获得联邦最低工资，并且每周工作超过40小时的部分应获得的加班费不低于正常工资费率的1.5倍，尽管该法也规定了一些例外情况。

国税局将继续通过IRS.gov网站向纳税人更新有关《大而美法案》税收优惠的资讯。