数百万人申报加班费免税，恐面临1风险

数百万纳税人已申报，并申请川普总统新推出的“加班费免税”扣除额。但专家指出，部分申报者可能面临税务申报错误的风险。

（示意图）

消费者新闻与商业频道（CNBC）报道，这项透过川普“大又美法”实施的加班费税务减免，允许特定工作者在2025至2028年间，单身申报者每年最高扣除1万2500元，已婚联合申报者则可扣除2万5000元。

此项扣除须填写在“附表1-A”的新表格，该表格将并入个人所得税申报表。该附表同时涵盖川普对小费收入、年长者及汽车贷款利息的新增税务优惠。

国税局执行长兼社会安全局专员比西尼亚诺（Frank Bisignano）日前在众议院岁入委员会听证会上指出，截至3月4日，国税局已收到近5600万份申报表，其中43%包含附表1-A。他表示，加班费扣除额已成为该表格最大申报类别。

根据国税局说明，川普提出的加班费扣除仅适用于特定类别收入。申报者须符合“公平劳动标准法”（Fair Labor Standards Act, FLSA）规范的薪酬条件。该法规定非豁免员工每周工作超过40小时后，应获得至少1.5倍基本时薪的报酬；但受州政府或劳资合约规范的特定劳工不在此内。

耶鲁大学预算实验室2024年分析显示，2023年约有9800万在职者符合FLSA加班资格，但仅8%时薪工作者与4%月薪工作者能定期领取符合FLSA规范的加班费。

自由主义智库加图研究所（Cato Institute） 2月10日的报告指出，加班费主要集中于制造业、医疗保健、运输及公共安全等领域。

为何申报的加班扣除额可能有误

专家表示，本申报季劳工可能难以厘清应申报多少加班费扣除额。财政部与国税局在去年11月豁免了2025课税年度的雇主申报义务，代表部分劳工在W-2或1099等资讯申报表上将看不到加班费明细。

因此部分员工可能需调阅2025年的薪资明细或最终薪资单来计算加班总时数，但需注意，此扣除额仅适用于“加班津贴”（overtime premium）部分，例如加班费为正常薪资1.5倍时，其中高于正常薪资（1倍）的那一部分金额。

全国税务专业人员协会税务内容与政府关系总监欧萨本（Tom O'Saben）指出，他认为这项扣除额可能存在大量虚报情形。

根据国税局说明，若薪资单显示的是总额，可透过除以3（即1.5倍工资）来计算加班津贴金额。

非营利智库“两党政策中心”税务政策主任劳兹（Andrew Lautz）表示，无证据显示申报者过度申报加班扣除额，但这确实是他理论上的顾虑，人们只是犯了“无心之过”（honest mistakes）。

劳兹说，若税表未载明加班费薪资，部分申报者可能抱着“赌一把”的心态虚报收入；而加班费金额较少的申报者，则可能放弃扣除额以避免争议。他强调，在雇主申报机制尚未实施行下，这些情况皆可能发生。