如何规划慈善捐赠以获得最大税收优惠

（John Rampton撰文／大纪元记者赵孜济编译）向慈善机构捐款不仅仅是善意的行为——它是为数不多的、可以控制你主动向国税局（IRS）缴纳多少钱的方式之一。若在正确的时间做出正确的捐赠，你可以减少你的应税收入，支持你相信的事业，并创造一种难以量化的使命感。

不过，时机很重要。由于重大税法将于2026年生效，2025年可能是你利用旧的、更宽松扣除规则的最后机会。如果你等得太久，你可能会错失宝贵的税收优惠。

我们将为你讲解这些变化、如何规划，以及今年最佳的捐赠方式。这将确保你的慷慨行为对你和你支持的慈善机构都带来最大的影响。

捐赠前先了解规则

通常，对合格慈善机构的现金捐赠可从你的调整后总收入（AGI）中扣除，最高可达60%。501(c)(3)组织，例如宗教团体、教育机构或慈善组织，属于这一类别。

如果你捐赠增值资产，例如你持有超过一年的股票或房地产，情况会更好。通过扣除其公平市值，你将避免若自己出售该资产所需缴纳的资本利得税。

这是一记强有力的组合拳。你不仅能获得扣除，还能避免另一项税收。

2026年会发生什么变化？

2025年7月，国会通过了《大而美法案》（OBBB Act），重写了税法的数个部分。由于这些变化，慈善扣除将自2026年起受到影响。以下是你需要知道的：

? 新的扣除“门槛”。你可从AGI中扣除的金额将被限制为0.5%。较小的捐赠可能不再符合资格。

? 扣除价值上限。如果你处于较高税率等级，你只能扣除你收入的35%。

? 现金捐赠的60%AGI上限将永久化。这是好消息。为什么？因为先前临时法律引入的更高上限现在被永久确立。

? 非逐项扣除者可进行“线上扣除”。从2026年起，对合格公共慈善机构的现金捐赠，即使你采用标准扣除，也可扣除最高$1,000（单身）或$2,000（已婚共同申报）。

? 捐赠人建议基金（DAFs）和私人基金会被排除在外。新的线上扣除不适用于DAF或私人基金会的捐赠。

简单来说，2025年是利用当今较低、价值更高的扣除规则的最后一年。

2025年的聪明捐赠策略

幸运的是，还有时间规划。通过采取一些聪明的策略，你可以在今年让你的慈善资金发挥更大作用，并在新法律生效后为自己奠定良好基础。

尽早捐赠，而非推迟

如果你计划在2026年或之后捐赠，你可能希望将捐赠提前到2025年。高收入者可以通过将一两笔计划中的捐赠提前至今年来最大化扣除。

例如，如果你预计在2025年的收入较高（例如获得奖金、出售企业或显著投资收益），这种做法尤其有利。

尝试“捆绑式”捐赠

在捆绑策略中，多年慈善捐赠被合并到一个纳税年度中。你“捆绑”的那一年，你会逐项扣除，从而获得较大的扣除额。在随后的“非捆绑年”，你可能从标准扣除中获得更多好处，而不是逐项扣除较低的年度金额。

例如，在2025年捐赠$15,000，可能使你超过0.5%AGI门槛，从而使你能获得更大的扣除。结果是，你在2026和2027年不必逐项扣除。

捐赠增值资产

在慈善捐赠方面，现金不一定是最优选择。已增值的股票、债券和房地产可以直接捐赠给慈善机构。

这样一来，你可以按其公平市值获得扣除，并避免缴纳资本利得税。慈善机构可以免税出售这些资产，使其价值得到充分利用。

使用捐赠人建议基金（DAFs）

DAF允许你现在进行慈善捐赠、今年扣除，然后再决定将来支持哪些慈善机构。

由于其灵活性，DAF是提前捐赠的非常有效工具。那些希望有时间决定捐赠方向的人可以在2025年为账户提供资金（锁定扣除），并在未来几年分配拨款。

从个人退休账户（IRA）捐赠

在2025年，年满70岁半或以上的IRA持有人可以通过合格慈善分配（QCD）直接向合格慈善机构捐赠最高$108,000。

QCD计入你的最低强制提取额（RMD），但不会增加你的应税收入。换句话说，你可以满足提款要求并支持某个事业，而不会触发税单。

现实场景

为说明这些策略如何运作，我们来看几个简化的例子：

例1：高收入者，计划逐项扣除

? AGI：$400,000
? 计划捐赠：$30,000

由于该捐赠者的AGI低于60%，他很可能可扣除全部金额。然而，2026年的规则将扣除限制为AGI的0.5%（$2,000），并将其封顶为35%。

结果？在2025年捐赠可获得大得多的税收优惠。

例2：中等收入者，通常不逐项扣除

? AGI：$80,000
? 捐赠：$1,200

如果不逐项扣除，你在2025年不会获得扣除，但在2026年你可以申报高达$1,000的线上扣除。对于较小捐赠者，你可能实际上更适合等到新规则生效。

例3：有IRA和RMD的退休者

? 年龄：72
? RMD：$25,000

作为QCD，你可以从IRA中定向$25,000给合格慈善机构，并将该收入排除在应税收入之外。对退休者来说，这是最有效的捐赠工具之一。

避免文书工作陷阱

即使是计划周详的捐赠，如果文书处理不当，也可能丧失税收价值。务必注意以下事项：

? 验证慈善机构。如果你想确认其501(c)(3)身份，你可以使用IRS的免税组织搜索工具。
? 保留收据。如果你捐赠$250或更多，你必须从慈善机构获得书面确认，说明你是否收到了回报的商品或服务。
? 为大额非现金捐赠获取评估。当你捐赠价值超过$5,000的股票或财产时，你需要合格评估。
? 注意结转规则。通常，如果你的慈善扣除超过AGI限额，你可以结转五年。
? 协调扣除。如果你逐项扣除或采取标准扣除，你的捐赠可能会受到其它扣除（如州和地方税、房贷利息）的影响。
? 提防骗局。不要信任那些承诺立即减税却使命模糊的实体。骗局很多。务必优先考虑透明度、使命清晰和IRS认可。

2025年简单捐赠时间表

以下提示可以帮助你在全年规划慈善捐赠，而不是在12月临时抱佛脚：

? 2025年初：计算你的收入和税率等级。根据你的捐赠目标决定多少提前捐赠。
? 春季：确保你预计的捐赠金额超过0.5%AGI门槛（如果你逐项扣除）。如有必要，开始转移增值资产。
? 夏季：别忘了检查你的投资，并考虑建立捐赠人建议基金。
? 秋季：最终确定你的捆绑策略或QCD的大额捐赠计划。
? 12月：在年底之前，仔细检查收据、书面确认和慈善机构验证。

现在组织好规划，未来可以避免许多麻烦（以及可能的数千美元损失）。

常见误解与迷思

捐赠者可能因为误解而错失机会或遭受财务低效。我们可以通过澄清以下迷思来避免这种情况。

“我不逐项扣除，所以捐赠对我没好处。”

在2025年确实如此，但马上就不是了。你可以无需逐项扣除而扣除的金额将在2026年提高到$1,000（夫妻$2,000）。

“我会卖掉增值股票再捐现金。”

这是一个代价高昂的错误。通过直接捐赠股票，你可以避免资本利得税，同时仍可申报扣除。

“规则从来不会真正改变。”

税法不断变化。随着2026年的更新，许多家庭将能利用新门槛、上限和阈值，这些将改变扣除的计算方式。

“慈善捐赠只是为了减税。”

税收优惠只是糖衣——不是蛋糕本体。最终，真正的回报来自于以更聪明、更策略性的方式支持你关心的事业。

总结

如果你一直在考虑捐赠，现在就是时候。截至今年，扣除规则更加严格，新的限制已生效。

通过提前捐赠、捐赠人建议基金、捐赠增值资产，以及利用IRA的QCD，你可以让捐赠发挥更大作用，同时降低税负。

如果不去执行，策略只是想法，因此我们需要在12月31日前完成以下事项：

? 咨询你的税务顾问，测试捐赠水平、收入情境和扣除情境。
? 根据你的情况选择策略，例如捆绑、QCD、资产捐赠和DAF。
? 不要等到12月再进行大额捐赠。你越晚，执行得越困难。
? 保留记录，包括确认函、评估以及慈善机构验证。
? 每年将此规划作为固定清单的一部分：你的财务、税务和捐赠环境都会变化。

慈善捐赠不应该是最后一刻的决定。如果你提前规划，你可以让2025成为既高效又有意义的一年。

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原文刊于Due博客网站，授权英文《大纪元时报》网站转载：“How to Plan Charitable Giving in 2025 for Maximum Tax Benefits”。